中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 2023-04-07 16:00 發(fā)表于北京

日前，國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)了《關(guān)于做好2023年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)資廳監(jiān)督2023[8]號(hào)，以下簡(jiǎn)稱：《通知》），對(duì)國(guó)資央企新一輪內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督三年工作進(jìn)行部署安排，并提出了新的要求，國(guó)資央企內(nèi)控管理工作邁入新階段。切實(shí)提高質(zhì)效，筑牢高質(zhì)量發(fā)展安全防線，成為這一階段國(guó)資央企內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作的主旋律。

2023年，國(guó)資委對(duì)國(guó)資央企內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作的細(xì)項(xiàng)要求發(fā)生了較為明顯的變化，具體表現(xiàn)為以下六個(gè)方面：

01加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)與管理體制機(jī)制

進(jìn)一步明確黨組織、董事會(huì)和內(nèi)控職能部門在內(nèi)控管理工作中的職責(zé)分工。強(qiáng)調(diào)黨委（黨組）負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控管理工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作及存在的重大內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患等情況，應(yīng)定期向黨委（黨組）報(bào)告并抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門。董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理等專門委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督的監(jiān)管，定期聽(tīng)取和審議內(nèi)控職能部門工作情況報(bào)告。內(nèi)控職能部門承擔(dān)統(tǒng)籌推動(dòng)、組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督落實(shí)的作用，具體負(fù)責(zé)完善制度、強(qiáng)化執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)、整改落實(shí)等內(nèi)控管理工作。此外，《通知》首次提出要“加快構(gòu)建與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的中央企業(yè)內(nèi)控體系”，“切實(shí)提升內(nèi)控體系規(guī)范化、法治化、專業(yè)化水平”，對(duì)國(guó)資央企內(nèi)控管理工作提出更高要求。

02強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)

要求國(guó)資央企根據(jù)國(guó)家審計(jì)、國(guó)資監(jiān)管、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等各類監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，按照“可執(zhí)行、可監(jiān)督、可問(wèn)責(zé)”的工作要求，一是從規(guī)范性建設(shè)角度，聚焦核心業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制等關(guān)鍵要素，持續(xù)做好制度“立改廢釋”工作，有效彌補(bǔ)制度前后不銜接、上下不配套、標(biāo)準(zhǔn)不明確、覆蓋不全面、責(zé)任不清晰等缺陷；二是從堵塞漏洞的角度，針對(duì)對(duì)外投資、招標(biāo)采購(gòu)、購(gòu)銷業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目承攬等重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的易發(fā)多發(fā)問(wèn)題，細(xì)化梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控要求、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和責(zé)任追究規(guī)定；三是從填補(bǔ)空白的角度，加強(qiáng)新并入企業(yè)、新型商業(yè)模式、新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域的制度建設(shè)，及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行外法內(nèi)規(guī)化，確保內(nèi)控制度體系覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)領(lǐng)域和管理環(huán)節(jié)，落實(shí)到全體崗位和責(zé)任人員。

03深入開(kāi)展內(nèi)控專項(xiàng)整治

要求國(guó)資央企圍繞綜合治理專項(xiàng)行動(dòng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從缺陷整改落實(shí)、信息化管控和追責(zé)問(wèn)責(zé)三個(gè)方面深入開(kāi)展內(nèi)控管理專項(xiàng)整治工作，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)控體系剛性約束。其中，在缺陷整改落實(shí)方面，明確提出要分類研究制定專項(xiàng)整治工作方案，明確各類問(wèn)題整改責(zé)任部門和單位，建立問(wèn)題清單和責(zé)任清單，確保整改見(jiàn)人見(jiàn)事見(jiàn)制度。在加強(qiáng)內(nèi)控信息化管控方面，首次將“內(nèi)控信息化管控”納入內(nèi)控體系剛性約束，強(qiáng)調(diào)一方面要加大內(nèi)控信息化建設(shè)力度，及時(shí)將內(nèi)控要求嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，切實(shí)提高系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別并終止越權(quán)、逾矩等違規(guī)行為的能力；另一方面，鼓勵(lì)國(guó)資央企積極探索利用人工智能、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理決策和執(zhí)行全程控制、自動(dòng)預(yù)警、跟蹤評(píng)價(jià)等在線監(jiān)管，推動(dòng)內(nèi)控工作由“人防人控”向“技防技控”轉(zhuǎn)變。在追責(zé)問(wèn)責(zé)方面，要求國(guó)資央企加強(qiáng)內(nèi)控體系督導(dǎo)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)違法問(wèn)題線索及時(shí)移交責(zé)任追究部門或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)追責(zé)問(wèn)責(zé)；對(duì)專項(xiàng)整治工作不力或整改落實(shí)不到位的，嚴(yán)格按規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、單位、責(zé)任人進(jìn)行通報(bào)約談或追責(zé)問(wèn)責(zé)。

04強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)防控

受當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)復(fù)雜形勢(shì)影響，重大風(fēng)險(xiǎn)防控始終是企業(yè)一項(xiàng)重中之重的工作。在今年兩會(huì)的政府工作報(bào)告中，重點(diǎn)針對(duì)有效防范化解重大經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)提出專項(xiàng)建議，強(qiáng)調(diào)通過(guò)防風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。國(guó)資央企應(yīng)強(qiáng)化底線思維、關(guān)聯(lián)思維，切實(shí)做好年度重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、季度重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警和重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告及處置工作，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)國(guó)資央企要加強(qiáng)對(duì)穩(wěn)產(chǎn)保供、提質(zhì)增效及國(guó)際化經(jīng)營(yíng)等風(fēng)險(xiǎn)研判，建立重大風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任臺(tái)賬，明確責(zé)任單位、防控目標(biāo)及應(yīng)對(duì)措施；在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警工作中，要注重復(fù)盤分析年初風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)和本季度風(fēng)險(xiǎn)特征，注重?cái)?shù)據(jù)和事實(shí)支撐，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警工作的精確性和有效性；對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告工作，要落實(shí)落細(xì)集團(tuán)和各層級(jí)企業(yè)的報(bào)告責(zé)任，執(zhí)行不力的要嚴(yán)格追責(zé)問(wèn)責(zé)。

05增強(qiáng)境外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控

對(duì)國(guó)資央企設(shè)立的境外單位內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作的要求明顯增強(qiáng)。一是要求持續(xù)強(qiáng)化境外單位內(nèi)控體系建設(shè)，重點(diǎn)聚焦境外單位財(cái)務(wù)主管人員派出管理、主要負(fù)責(zé)人提級(jí)管理和任職備案、境外工程項(xiàng)目承攬、大額資金支付、境外項(xiàng)目中介費(fèi)用監(jiān)管及境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理等重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，積極加強(qiáng)外法內(nèi)規(guī)化及業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程優(yōu)化工作，有效增強(qiáng)境外內(nèi)控體系剛性約束。二是要求加大境外單位內(nèi)控體系有效性監(jiān)督評(píng)價(jià)力度，可與年度境外內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)合，對(duì)境外單位大額資金、重大投資、工程項(xiàng)目承攬等重要業(yè)務(wù)全流程合規(guī)性，重要崗位人員境外居留權(quán)和國(guó)籍等方面開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)提升境外單位依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)水平。三是強(qiáng)調(diào)要壓實(shí)境外單位重大風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，完善境外單位重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告及處置工作機(jī)制，切實(shí)提升境外資產(chǎn)重大損失、重大輿情、被其他國(guó)家或者國(guó)際組織機(jī)構(gòu)制裁或調(diào)查等重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置能力。

06提升內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)質(zhì)量

針對(duì)當(dāng)前部分國(guó)資央企內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)工作中存在的集團(tuán)監(jiān)督評(píng)價(jià)力度不足、子企業(yè)內(nèi)控自評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，存在走過(guò)場(chǎng)、敷衍塞責(zé)等現(xiàn)象，《通知》首次明確提出國(guó)資央企要加強(qiáng)質(zhì)量控制，切實(shí)提升內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)質(zhì)效。一方面要著力提升子企業(yè)年度內(nèi)控自評(píng)價(jià)質(zhì)量，指導(dǎo)督促各級(jí)子企業(yè)聚焦重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及重要崗位規(guī)范有效開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)價(jià)，確保將合并范圍子企業(yè)全部納入年度自評(píng)價(jià)范圍，對(duì)內(nèi)控自評(píng)價(jià)“走過(guò)場(chǎng)”的子企業(yè)，要綜合運(yùn)用通報(bào)、約談、與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員業(yè)績(jī)考核和薪酬掛鉤、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)等多種措施進(jìn)行懲罰；另一方面要求規(guī)范開(kāi)展集團(tuán)監(jiān)督評(píng)價(jià)，研究制定新一輪三年集團(tuán)監(jiān)督評(píng)價(jià)全覆蓋工作規(guī)劃，并特別提出：對(duì)新并入企業(yè)、新型商業(yè)模式、新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域要每年必評(píng)，對(duì)每年新發(fā)生的大額資金運(yùn)作、重大投資決策、重大購(gòu)銷業(yè)務(wù)、重大工程項(xiàng)目承攬、高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)，以及發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件的子企業(yè)要實(shí)現(xiàn)當(dāng)年集團(tuán)監(jiān)督評(píng)價(jià)全覆蓋。國(guó)資委將持續(xù)組織開(kāi)展年度內(nèi)控體系有效性抽查評(píng)價(jià)工作，對(duì)國(guó)資央企內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)質(zhì)效及缺陷整改落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

內(nèi)部控制已成為新時(shí)期提升國(guó)資監(jiān)督效能的一項(xiàng)重要手段。自2019年以來(lái)，圍繞101號(hào)文，國(guó)資委相繼印發(fā)了一系列配套文件，從年度內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告、國(guó)資監(jiān)管提示和通報(bào)、國(guó)資監(jiān)管責(zé)任約談、資金內(nèi)部控制管理等多個(gè)方面，推動(dòng)央企內(nèi)部控制不斷做實(shí)做細(xì)做深做強(qiáng)。

2021-2022兩年間，國(guó)資委先后組織開(kāi)展了三次央企內(nèi)控體系有效性抽查評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)工作的深度、細(xì)度不斷增強(qiáng)，業(yè)務(wù)層面及內(nèi)部控制工作質(zhì)量越來(lái)越被重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)，在國(guó)資委發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)管理、法治建設(shè)、對(duì)標(biāo)世界一流管理提升、加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系、提高央企控股上市公司質(zhì)量工作方案等相關(guān)監(jiān)管政策中，也對(duì)央企內(nèi)部控制工作提出了明確要求。

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)夯實(shí)內(nèi)部管理基礎(chǔ)，保障合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，有效提升管理精細(xì)化水平和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力意義重大。當(dāng)前，高質(zhì)量發(fā)展已成為我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的首要任務(wù)。國(guó)資委對(duì)國(guó)資央企經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督重點(diǎn)也開(kāi)始向更注重效率和質(zhì)量轉(zhuǎn)變，此舉從中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系由原來(lái)的“兩利四率”調(diào)整為“一利五率”即可窺見(jiàn)。與此同時(shí)，世界政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的嚴(yán)峻復(fù)雜，尤其是中美關(guān)系的日趨緊張以及俄烏沖突等地緣政治事件的影響，都給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)較大的不確定性。在此形勢(shì)下，持續(xù)推動(dòng)國(guó)資央企做實(shí)做細(xì)做深做強(qiáng)內(nèi)部控制工作，將是國(guó)資央企實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展和建成世界一流企業(yè)，切實(shí)增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力的關(guān)鍵基礎(chǔ)和必要手段。

為貫徹落實(shí)國(guó)資委關(guān)于內(nèi)控管理工作的新要求，推動(dòng)內(nèi)控管理工作提質(zhì)增效，為國(guó)資央企實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航，國(guó)資央企應(yīng)重點(diǎn)從以下五個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作，一是切實(shí)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)、審計(jì)、監(jiān)督追責(zé)一體化大監(jiān)督體系建設(shè)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、合規(guī)、審計(jì)、監(jiān)督追責(zé)工作合力，避免職責(zé)不清、重復(fù)工作、相互推諉等現(xiàn)象，提升監(jiān)督效能；二是圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)活動(dòng)、新業(yè)態(tài)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及境外業(yè)務(wù)單元，積極開(kāi)展專項(xiàng)內(nèi)控體系梳理優(yōu)化工作，完善相關(guān)制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控要求、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和責(zé)任追究規(guī)定的相關(guān)工作，推動(dòng)內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)融合并取得實(shí)效；三是強(qiáng)化重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警和響應(yīng)工作機(jī)制建設(shè)，積極探索開(kāi)發(fā)能夠精確、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素變化及其傳導(dǎo)過(guò)程的預(yù)警模型和指標(biāo)體系，切實(shí)提升重大風(fēng)險(xiǎn)防控能力；四是加強(qiáng)內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)工作集團(tuán)管控，著力提升子企業(yè)自評(píng)價(jià)和集團(tuán)層面監(jiān)督評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，真正發(fā)揮以評(píng)促改、以評(píng)促建作用；五是積極推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)與監(jiān)督工作信息化、數(shù)字化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制措施、重大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警、內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)、審計(jì)等的全流程線上化、數(shù)字化、智能化，有效提高業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范化水平，提升風(fēng)險(xiǎn)防控效率和效果，并通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)手段，盤活國(guó)資央企累積的大量數(shù)據(jù)資源，進(jìn)行深度的挖掘分析，為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行科學(xué)決策和其他相關(guān)方進(jìn)行管理提升等提供有力支撐。